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교수님께 질문하기 게시판

질문글 277페이지

주택관리사

회계원리

김*수

2024.02.13

교수님 새해 복 많이 받으시고 항상 열강에 감사드립니다.

다름이 아니고 채무상품 후속측정에서 당기손익-공정가치 금융자산(이하 투자유가증권)의 이자수입을 표시이자율로 계상한다고 교과서에 되어 있는데.. 회계처리가 궁금하여 질문드립니다.

첫번째, 투자유가증권(할인발행 가정) 매입시에 회계처리가 할인된 금액으로 처리가 맞는지 입니다.

차) 투자유가증권 xxx(할인금액)      대) 현금xxx


두번째, 이자발생 시에는 액면금액의 표시이자율로 회계처리한다고 하면 장부가액은 항상 할인된 금액으로 두고 기말에 평가손익만을 회계처리하여 공정가치로 기록 하는가에 대한 질문입니다.

이자수령시 회계처리

차) 현금 xxx              대) 이자수입 또는 미수수익 xxx(표시이자)


결산시 회계처리

차) 미수수익 xxx         대) 이자수입(표시이자) xxx

차) 투자유가증권 xxx    대) 투자유가증권 평가이익 xxx

배정란 교수님의 답변

2024.02.14

김*수님 

반갑습니다.

당기손익-공정가치측정 금융자산[채무상품의 경우]는 다른 채무상품과 달리 

유효이자율법을 적용하지 않습니다. 상각을 통해 이자수익을 인식하는 만큼 

기말 평가손익이 줄어들고 이자수익과 평가손익의 합이 당기손익에 반영되므로 

해당 금액이 표시(액면)이자를 수취하고 공정가치로 평가한 결과와 같게 됩니다. 


따라서 당기손익금융자산의 경우 채무상품은 중요성 관점에서 유효이자가 아닌 

표시이자를 이자수익으로 인식하는 회계처리를 합니다. 


[이자수령일]

(차) 현금***** *************xxx**********(대) 미수이자*******************XXX

********************************************* 이자수익*******************XXX

▶ 미수이자는 이자지급일로부터 취득일까지의 경과이자가 존재하는 경우입니다. 


[보고기간 말]

(차) 미수이자*************xxx***********(대) 이자수익  ******************XXX

[평가손익 인식] 장부금액 〈 공정가치

(차) 당기손익 금융자산****XXX***********(대) 당기손익금융자산평가이익***XXX


수험생님께서 올려주신 투자유가증권 계정은 이전에 사용하던 계정이고 한국채택국제회계

기준에 의한 분류는 기본서 273쪽 하단의 표와 같습니다. ^^


김*수님께 복된 2024년이 함께하시길 기원합니다. 



2024. 2. 14. 

배정란 드림 

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