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질문글 441페이지 가타포괄-금융자산평가이익

주택관리사

회계원리

김*수

2024.02.22
교수님 안녕하세요~~ 평가이익항목이 법인세 계산시 자본증가를 일으킨 20,000원 만큼 익금불산입 -유보 처리하여 제거하면 되는데 왜 법인세 계산을 한 것으로 가정하는가요? 이해가 잘 되지 않습니다. 재무상태표에서만 조정하면 되는항목이 아닌가요??

배정란 교수님의 답변

2024.02.25

김*수님 

반갑습니다.

주택관리사 회계원리 과목은 특성상 세법과목이 없고 

세무조정관련 문제가 최근까지 기출되고 있지 않습니다. ^^


확인해보면 다음과 같습니다.  언급하신 바와 같이 평가이익이 

당기손익에 반영되는 당기손익금융자산의 경우에는 익금불산입 

(-)유보로 세무조정한 후 이로인한 이연법인세부채를 당기손익인 

법인세비용으로 인식합니다. 


그러나 기타포괄손익금융자산의 경우는 평가이익이 당기손익이

아니라 기타포괄손익에 반영되므로 익금산입·기타로 조정한 후 

익금불산입·(-)유보로 이중조정하게 됩니다. 


이로인한 이연법인세부채는 기타포괄손익에 대한 법인세비용으로 

인식(총액표시)하거나 기타포괄손익평가이익에서 직접차감하여 

순액으로 표시하게 됩니다. 



한주간도 평안하세요.



2024. 2. 25. 

배정란 드림 



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